信贷资金核算与银行的经济效益

全国信贷资金管理体制改革后，作为既是人民银行客户，又是客户银行的农业银行，将要成为真正的经济实体。一方面在充分发挥特殊企业在国民经济中的作用，另一方面还要特别注重自身的经营成果。就是在资金货币的经营中，在贯彻执行国家政策的前提下，实现较高比例的资金增殖，不断地扩大信贷资金力量，以便卓有成效地为繁荣城乡经济、发展生产、

加速我国农业现代化进程服务。

信贷资金管理体制的改革，实行了“上贷下存”存贷计和、差别利率，改变了“指标管理”和“差额包干”的做法，严格划分了资金，这就打破了建国以来信贷资金的供给制和经营上的“大锅饭”，为专业银行全面实行独立核算、自主经营、财务包干打下了基础。实现经济效益与职工利益挂勾，有利于调力职工的工作积极性，为搞活资金，扩大融通范围，增加盈利创造了条件。所以说信贷资金体制的改革，是我国银行系统全面改革所迈出的最关键的一步。银行作为经营货币与信用的特殊企业，本身的经济效益就是在组织资金营运过程中，伴随资金的收付而产生的利息收支，再包括业务费用、管理费用和非营业性收支，就构成了银行的全部财务收支。银行的财务收支，是银行经营活动的必然结果，财务收支的差额就是银行经营盈亏。各行的经营成本不一致，盈亏也就各自不同，这是由于资金来源的比重和资金投向的收益率（主要是利差率）不同以及资金营运中的占压、流速和经营管理水平费用率的升降等诸方因素所决定的。人民银行对专业银行存贷款实行差别利率，有效地发挥了利率的杠杆作用，促进了银行内部经营管理和信贷资金的合理调度。因此，全国信贷资金管理体制改革后，各级银行的会计部门负有信贷资金核算、监督资金营运和干预盈亏、提高自身经济效益的重要任务。那么怎样才能搞好信贷资金的核算，在核算中如何监督资金营运、干预盈亏，最大限度地发挥信贷资金的作用，提高银行自身的经济效益？这是信贷资金管理体制改革后，各行会计部门所面临的新任务和必须回答的新课题。本文就现行信贷资金的核算以及如何提高银行自身的经济效益作初步探讨。

一、信贷资金的核算

在信贷资金实行“实贷（上贷）实存（下存）”后，上级行对下级行信贷资金管理方式，由指标层层下达改为实拨资金，信贷资金的增减变化都要纳入“资金平衡表”内核算，联行资金全部纳入信贷计划之内。对联行汇差采取了“每日计算，每旬划转，逐级结算、逐级记帐”或“定期清资调拨”的做法。这就是信贷资金管理体制改革后，在会计核算上的显著特点。

１，信贷资金的基本核算方法

专业银行总行向人民银行统一承贷信贷资金，通过人民银行逐级下拨省、地、县行，各省、地、县行在同级人民银行开立存款帐户，上级行的信贷资金拨入后，记收“系统内资金往来”上级行贷款户，同时记付“人民银行往来”存款户。将借入的信贷资金存入人民银行存款户内，作为本行的存款，用以提取现金、支付同业往来欠款和清算各级联行汇差。

①各县行按照不同的信贷资金贷款利率在“系统内资金往来”科目分别建立省行（或市行）贷款帐户。县行的省辖、全国联行汇差，采取定期（按旬）以“系统内资金往来”逐级分别上划主办行，纳入了县行贷款帐户之内或定期调拨，经过一系列的核算过程，最终使联行汇差的增减均体现为信贷资金贷款（或存款）的增减；这样就使系统内纵向（上下）的联行资金划分清楚；跨系统的汇款则采取互为代填发报单和“移卡”清算资金（通过人民银行存款帐户划拨资金）的方式，把跨系统横向（左右）的资金划分清楚了。这种核算方法使各专业银行纵横交错、流向复杂的资金，清楚地划分开来，这就有利于分别考核和体现各自的经营成果。

②我省对县以下基层处、所的信贷资金核算方法采取存、贷款设立对应帐户的方法实行存、贷款分别立帐进行核算。县支行为基层处、所建立若干个贷款户（按不同种类的贷款利率立户），一个存款帐户，将下拨的信贷资金记付处、所的贷款帐户（贷给处、所）同时记收该处、所的存款帐户（处、所存入县行），处、所亦应设立存、贷款帐户。存款帐户用来提取现金，清算联行汇差及核算与县行有关的系统内资金往来帐务。

２，信贷资金纳入表内核算的作用

新的信贷资金管理体制改革后，实行信贷资金实拨制，作为负责信贷资金核算的会计部门，根据信贷资金管理的要求，将信贷资金全部纳入了“资金平衡表”内核算，这样核算的重要作用在于：

①有利于人民银行加强宏观控制，便于人民银行控制各专业银行的信贷投放规模，有效地平衡和调节信贷资金的投向，作好宏观调节。

②有利于提高专业银行的经营管理水平。信贷资金实拨后，存贷款实行差别利率，严格划分了资金，各行实行独立核算，促进各行必须认真掐资金“头寸”，尽量减少资金占压，讲求经济效益。

③有利于扩大资金融通范围，促进各行之间的资金融通，进一步搞活资金。

二、怎样提高银行的经济效益

提高银行的经济效益，是银行改革的目的之一。银行的经济效益提高了，壮大了货金力量，把专业银行办成具有相当姿金能力的经济实体。通过资金投放，就可以有效地支持农村产业结构的调整，促进商品经济的发展，加速我国的农业现代化建设，才能达到宏观上提高社会经济效益的目的。为了提高银行自身的经济效益，必须在全面搞好信贷资金核算的基础上，认真研究探索，根据各行的资金、业务和财务的具体情况，找出减亏增盈的途径，制定有效措施。但在通常情况下，在信贷资金管理体制改革后，主要应从以下几个方面着手，作为减亏增盈的主要途径：

１．树立时间的价值观念，掐好“头寸”，加速资金营运，提高信贷资金的经营效益。信用体现着一定的生产关系，在资金所有权和支配权分离之后，货币（或资金）所有者在一定时间内支配权的有偿转让，就有了不同比例的货币增殖，出现了利息。时间是构成利息的重要因素。作为经营货币的企业，尤其要树立时间的价值观念。合理调剂资金，把握资金的营运规律，自如地利用各项存、贷款的项目差、时间差，在不扩大贷款基数的前提下扩大投放规模，达到在一定时期内，实现一定数额资金的最高增殖。

为了提高盈利，要充分地利用在途资金，主要是办好联行业务。在现行我国的电讯设备条件下，异地凭证传递和电讯设备发达国家相比，较为迟缓，国家银行开办联行业务，这部分在途资金就可以参入资金营运，这部分资金的增殖成了银行经营收益的一部分。我们农业银行1985年4月1日自办全国联行业务，这不仅是开办各种结算业务的需要，而且也是壮大资金力量、充分运用在途资金、增加自身收益的一项措施。在将来，随着电子技术的飞速发展，先进的科研成果将广泛地付诸应用，联行的在途资金必将大大缩减，乃至完全俏灭在途。但是，在我国当前的技术条件下，还可以权且充分地利用这部分在途资金。在异地结算业务上，有人主张大量使用限额支票和票汇贴现，以及信用证等结算方式，甲行可以将在途资金的利益归己；可以运用保证金参加资金营运，获得成本较低的资金来源。其实，这是片面求取自身效益而忽视了社会经济效益的经营思想，是不可取的资金来源，究竟使用哪种结算方式，应完全尊重客户的意见，由客户根据自己的业务性质选用最适宜的结算方式，银行要向用户全面宣传各种结算方式的特点，不能任意取舍，更不能强行开办或停办某些结算方式。

２，准确地匡算联行汇差和掌握内部往来资金增减规律，以便做出切实可行的信贷资金营运计划，充分运用“头寸”搞活资金，提高资金营运率，获得较多的利润。准确地匡算联行汇差，充分发挥信贷资金的作用，减少占压，增加资金周转次数是减少货币发行，满足市场商品流通的积极手段，就能够在控制信贷规模、压缩货币投放的前提下满足客户的资金需要；如果匡算失误，与实际相差悬殊，势必增加资金古压。资金得不到充分运用，在一定时间内，全部存贷款的利息收支将会出现负数，如不及时扭转，就可能造成一个决算年度的亏损，或者“头寸”紧张，资金短缺，实现不了全部资金营运计划，甚至影响了正常的业务活动。

怎样才能正确地匡算联行汇差？．银行各种异地结算的款项划拨和资金清算，都必须通过联行来实现，因此，联行的业务收支是银行异地各项结算业务活动的结果。联行汇差，就是联行之间往帐和来帐的收付之差，是联行资金活动的必然反映。联行的往帐和来帐，都和存贷款等有关帐户相对应并保持绝对平衡。既然联行的收付和存、贷款等有关帐户相对应，我们就可以从所辖存、资款各户的异地资金活动中对联行汇差作具体地剖析，从而找出其增减变化的规律。如：存贷款帐户“收”则联行为“付”；存贷款帐户“付”则联行为“收”，因此联行的收差实质上是存款帐户资金的减少或贷款帐户资金增加的反映，联行收差（即联行汇差科目的付方余额）标志着开户单位向异地划出资金的增加或划入资金的减少；而联行付差（即汇差科目的收方余额）标志着开户单位从异地汇入的资金增加或汇出资金的减少的结果。联行收差，就是占用联行资金，实质上就等于以联行（或者说他行的）资金发放了贷款或支付了存款，如联行为付差，则是资金被联行占用，为他行垫付资金转作存款，或收回贷款。可见只要掌握了所辖各户异地资金往来的变化情况和变化规律，也就基本上把握了联行汇差的增减变化规律

为了掌握辖内存、贷款帐户异地资金往来规律，需要深入企业，逐户根据进、销货合同和企业的购销计划进行统计，并参照上年同期实现的数字，和个人以现金汇出的数额，结合某个时期的特殊因素，周密研究、推敲，才可能做出接近实际的匡算，掌握某一时期的联行资金收付差额，对辖内异地结算业务量较大的单位，要建立联系，也可以让他们定期提报异地款项收支计划，如有新的情况．特别在一定时间内如有大额异地款项收支时，要与开户银行联系，使银行及时掌握汇差变化的新因素，主动地调度资金营运，充分利用资金提高经济效益。

内部往来资金的变化，也有一定的规律，这就要深入调查研究，追根溯源，从业务发生的起因着手，结合诸种特殊因素，进行科学匡算，还要和业务往来的行处共同分析预测，参考既往，就能够做出切合实际的匡算。

３，严密会计监督，灵活调拨现金，降低库存现金占压数额，减少联行利息支出。减少库存现金占压，主要应从以下四个方面着手：

①回笼钞币要及时整点参入流通，减少整点期钞币的占压，以有效地降低业务库存额；

②灵活及时调拨。在当前县行要统管钞币运送工具，各所辖基层处、所的现金库存要尽量压低及时取送灵活调拨，以利在保证现金供应的前提下降低业务库存额度。

③扩大转帐结算范围，坚持能够转帐的转帐，压缩货币投放，是减少库存现金备用量、压库存限额的有效措施；

④监督工资基金，制止弄虚作假、套取现金和乱发补贴奖金，控制大额的现金投入。加强帐户管理，严密审批制度，严肃财经纪律，有令则行、有禁则止，堵关把口控制投入。对于出租出借帐户套取现金等违纪行为必须禁止，并视情节予以经济

制裁。

４，干预经营效益、定期进行财务分析，针对问题采取相应措施，促进增收节支。各行会计部门，对本单位的经营盈亏要进行干预，认真执行“会计法”实行会计监督。对每个时期的经营基本状况、资金营运量、资金来源成本的升降、存放款利差率的变化，都要了如指掌，做到心中有数。分项找出原因，抓住关键采取对策，促进增收节支，达到减亏增盈的目的。

5，基层处、所全面实行独立核算，是提高银行经济效益的战略措施。农业银行的机构，除少数大中城市外，多数为县支行和基层处、所，农业银行存贷款的大部分业务量分布在基

层处、所，因此，基层处、所的经济效益如何直接关系到全县乃至全地区的经济效益；现在，在全面划分资金的情况下，基层处、所必须实行独立核算、费用包干，逐步摸索经验；实行利润承包，把经营效益与职工福利密切地联系起来，调动职工的积极性，是提高经济效益的关键。但现行的利润留成办法，与职工利益挂钩的程度不大，确需研究改革。基层处、所独立核算，尽管还缺乏具体的经验办法（特别是利润留成的提留和分配的依据和比例），但是，已是势在必行，因此，要全面实行财权下放，各项基金、损益帐务，包括营业收支、非营业收支、管理费用、利润留成资金……全部下放到处、所，县行要加强管理，搞好稽核监督。实行独立核算、自主经营，是提高经营效益的战略措施，要在实践中摸索经验，开拓前进，不宜等待观望，止步不前。

６，贯彻政策，实事求是，正确反映。提高经济效益，必须严格执行政策。当前，由于发挥利率的杠杆作用，各项存、贷款利率变动频繁，档次较多，必须贯彻政策，正确使用利率；同时要坚持原则，一切从实际出发，不得弄虚作假，虚拟数字，造成会计反映失真，影响国家决策。数字虚假，势必损害国家计划的科学基础，这是过去一度出现信贷失控的原因之一。

７，建立切实可行的岗位制，实行必要的奖罚，发挥现有人员的工作潜力。提高工作效率是降低经营成本的重要方面，最佳经济效益的取得，来源于最低的人力和物资消耗，

最低的成本消耗；由于当代科技成就（包括技术改革和制度改革）的不断出现和付诸应用，又在大幅度地降低。在通常情况下，工作（或劳动）效益与成本消耗成反比，因此，提高工作效益，是提高经济效益的重要因素之一，为了提高工作效率，就必须采取得力措施，充分调动发挥现有人员的工作潜力，在技术革新方面，由于现代电子技术的飞速发展，为大幅度提高工作效率开辟了广阔的前景，是实行科学管理的重要途径。由于上级行的重视，采取措施，增投资金，培训人才，将为今后的核算和信贷资金管理提供最先进的技术，这是提高银行经营效益的保证。

共 5545 字 2 页 转到页 【编者按】文章缜密，严谨，将信贷资金核算与银行的经济效益阐述得很到位。【：夏冰】

1楼文友： 08:26: 【编者按】文章缜密，严谨，将信贷资金核算与银行的经济效益阐述得很到位。【：夏冰】

高和义感谢夏冰老师的按语评点！致意。 广交文友 互学共勉

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